Maksaako perillinen lahjaveroa hallintaoikeudesta?

Pitääkö perillisten maksaa lahjaveroa, jos leski luovuttaa myös hallintaoikeuden heille? Leski joutuu nimittäin turvautumaan kotiapuun, joten metsän tuotto luetaan hänelle tuloksi. Leski pelkää nyt menettävänsä varojaan.

Verojuristi Kati Malinen vastaa:

Jos leski luopuu testamentilla saamastaan hallintaoikeudesta vastikkeetta rintaperillisten hyväksi, katsotaan se verotettavaksi lahjaksi leskeltä rintaperillisille.

Hallintaoikeuden arvo lasketaan samalla kaavalla, kuten aikaan perintöverotuksessakin: laskennallinen vuotuinen tuotto kerrotaan hallintaoikeuden haltijan nykyisen iän mukaan määräytyvällä ikäkertoimella. 

Tässä laskelmassa metsien arvona huomioidaan niillä hallintaoikeuden luopumisajankohtana oleva arvo ja ikäkerroin määräytyy lesken luopumisajankohdan iän mukaan. Esimerkiksi 85-vuotiaan lesken hallintaoikeuden arvo on 20 prosenttia omaisuudesta (vuotuinen tuotto 5 % x ikäkerroin 4). 

Lisätietoa hallintaoikeuden arvon laskemisesta löytyy esimerkiksi Verohallinnon ohjeesta ”Hallintaoikeuden pidättäminen lahjaverotuksessa”. Hallintaoikeuden arvo jaetaan rintaperillisten saamana lahjana verotettavaksi siinä suhteessa kuin he omistavat metsät. 

Toinen vaihtoehto on, että leski luopuu hallintaoikeudestaan vastiketta, esimerkiksi rahaa vastaan kaupalla. Tällöin rintaperilliset maksaisivat leskelle hallintaoikeuden arvon rahana. 

Lesken hallintaoikeudesta saaman kauppahinnan perusteella lasketaan lesken verotus kauppahinnasta luovutusvoittosäännösten mukaan. Mahdollinen luovutusvoitto olisi leskelle pääomatuloa kuten metsästä mahdollisesti saatavat myyntitulotkin.