Vuokratulot ja verovähennykset

Vuokraa on kaikki se, mitä vuokralainen maksaa vuokranantajalle vuokrasuhteen perusteella.

Vuokranantajan perimä takuumaksu tai takuuvuokra on kuitenkin vuokratuloa vain siinä tapauksessa, jos vuokranantaja saa sen jossain vaiheessa korvaukseksi maksamattomasta vuokrasta tai muusta saatavasta.

Vuokratulo on joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta pääomatuloa, josta maksetaan veroa 30 tai 34 prosenttia. Vuokratulo verotetaan sinä vuonna, jona vuokranantaja on sen saanut.

Vuokratulosta tehtävät vähennykset

Vuokratulosta saa vähentää kaikki vuokratulon hankkimisesta johtuneet vuokranantajan maksamat kulut, kuten hoitovastikkeen ja kiinteistöveron. Osakehuoneiston hankintamenoa, joka on yleensä omistajan maksama kauppahinta, ei saa vähentää. Vuokratun rakennuksen hankintameno vähennetään vuokratulosta vuotuisin poistoin. Maapohjan hankintamenosta ei voi tehdä poistoja.

Yhtiövastike

Asunto-osakeyhtiön perimän hoitovastikkeen voi aina vähentää vuokratulosta. Jos huoneisto on vain osittain vuokralla, vuokranantaja voi vähentää vuokrattua osuutta vastaavan osan. Vähennettävä osuus lasketaan yleensä lattiapinta-alojen suhteen perusteella.

Pääomavastikkeen vähennysoikeus riippuu siitä, mikä osa siitä on tuloutettu asunto-osakeyhtiön kirjanpidossa ja mikä osa rahastoitu. Rahastoitavat pääomavastikkeet ovat osakkaan yhtiölle maksamia lisäpääomanmaksuja; ja ne rinnastetaan verotuksessa huoneisto-osakkeen hankintamenoon. Jos asunto-osakeyhtiö tulouttaa vastikkeen tuloslaskelmallaan ja verotuksessa, osakas voi vähentää sen vuokratuloistaan vuosikuluna. Pääomavastikkeen käsittelyn asunto-osakeyhtiön kirjanpidossa voi tarkistaa isännöitsijältä.

Osakehuoneiston peruskorjaus ja vuosikorjaus

Heti osakehuoneiston hankinnan jälkeen ennen vuokrausta tehdyt korjaukset lisätään osaksi huoneiston hankintamenoa. Niitä ei siis voi vähentää vuokratuloista.
Osakehuoneiston peruskorjauksesta aiheutuneet kulut vähennetään vuotuisin tasapoistoin vaikutusaikanaan, enintään 10 vuodessa. Peruskorjauksessa huoneistoa muutetaan aikaisempaa paremmaksi. Perusparannusta on esim. kylpyhuoneen tapetin korvaaminen kaakeleilla ja parvekkeen lasittaminen ensimmäistä kertaa.

Vuosikorjauskulut voi vähentää maksuvuoden vuokratuloista. Vuosikorjauksessa huoneisto palautetaan alkuperäistä vastaavaan tilaan. Tyypillistä vuosikorjausta on maalaus, tapetointi ja parketin hionta. Vanhan korvaaminen uudella katsotaan vuosikorjaukseksi, vaikka uusi olisikin teknisesti parempi kuin alkuperäinen. Siten esim. keittiökaapiston uusimisessa on kyse vuosikorjauksesta.

Korkokulut

Vuokrahuoneiston hankintaan tai vuokrahuoneiston hoitoon otetun lainan koron voi vähentää pääomatuloista. Vähentäminen edellyttää, että omistaja aidosti hankkii vuokraamalla tuloja ja ettei huoneistoa ole vuokrattu selkeästi alle paikkakunnan normaalin vuokratason.

Rakennuksen ja kiinteistön vuokraaminen

Vuokratun rakennuksen hankintamenosta saa tehdä vuotuisen poiston. Poiston suuruus riippuu rakennuksen käyttötarkoituksesta. Asuin- ja toimistorakennuksen poistoprosentti on neljä. Rakennuksen hankintamenoon sisällytetään kaikki rakennuskustannukset, mukaan lukien rakennuksen suunnittelusta ja rakennusluvan hankkimisesta johtuneet kulut. Rakennettuna ostetun kiinteistön hankintahinta jaetaan maapohjaan ja rakennukseen. Jos muuta jakoperustetta ei ole, jaetaan ostohinta kiinteistöverotuksessa käytettyjen arvojen suhteessa.

Kalustettuna vuokrattu huoneisto tai kiinteistö

Vuokralaisen käyttöön hankituista irtaimista esineistä voi vähentää vuosittain 25 prosenttia edellisen vuoden poiston jälkeen jääneestä hankintamenosta. Poisto tehdään esinekohtaisesti. Kun poistamatonta hankintamenoa on jäljellä alle 1 200 euroa, vähennetään loput hankintamenosta kerralla. Jos tavaroiden käyttöikä on alle kolme vuotta tai niiden hankintahinta on enintään 1 200 euroa, hankintameno voidaan vähentää vuokratuloista kerralla.

Jos huoneisto vuokrataan kalustettuna eikä huonekalujen hankintahinnasta ole tietoa, voi vuokranantaja vähentää huoneen tai yksiön vuokratulosta 40 euroa kuukaudessa ja suuremmasta huoneistosta 60 euroa kuukaudessa.

Muut vuokratulosta vähennettävät menot

Kiinteistöveron voi vähentää vuokratuloista. Myös vuokralaisen hankinnasta syntyneet kulut saa vähentää. Niitä ovat esimerkiksi vuokralaisen hankkimisesta välittäjälle maksettu palkkio, vuokralaisen hakuilmoitukset lehdissä ja netissä sekä kulut huoneiston näyttämisestä mahdollisille vuokralaisille. Huoneiston esittelykuluja ovat lähinnä matkat kotoa huoneiston sijaintipaikalle. Myös muut tarpeelliset matkakulut vuokratun huoneiston tai kiinteistön sijaintipaikkakunnalle ovat vähennyskelpoisia.

Vuokratuloista saa lisäksi vähentää vuokrasopimuksen tekemisestä ja vuokralaisen irtisanomisesta aiheutuneet kulut, vuokrien perimisestä johtuneet kulut ja vuokrasuhteeseen liittyvät mahdolliset oikeudenkäyntikulut.

Lisää aiheesta:

| Miten vuokratuloja verotetaan? | Esitäytetty veroilmoitus 2023: vuokratulot |   Tulonhankkimisvelka ja korot |