Pitääkö tukioikeuksien vuokrasta maksaa arvonlisäveroa?

Olemme uusia maatalouskiinteistön omistajia. Pellon vuokratulot ovat arvonlisäverottomia, mutta miten menettelemme, kun vuokraamme tukioikeuksia? Pitääkö niihin lisätä arvonlisävero vai ei? Jos ei tarvitse, pitääkö ylipäätään pellon vuokra ja tukioikeuden vuokrat eritellä?

Verojuristi Harri Rajala vastaa:

Tukioikeuksien vuokra on lähtökohtaisesti arvonlisäverollista.

Pellon vuokra sen sijaan ei ole arvonlisäverollista, mutta siitä voi erikseen hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi edellytysten täyttyessä.

Mikäli kokonaisvuokratulonne, pellonvuokra mukaan lukien, ei ylitä arvonlisäverotuksen vähäisen liiketoiminnan 15 000 euron rajaa, ei arvonlisäverovelvollisuutta ole ilman nimenomaista rekisteröitymistä, jos teillä ei ole muitakaan liikevaihdon laskennassa mukaan luettavia myyntejä.

Kun laskette 15 000 euron rajaa,  laskelmassa otetaan vähintään huomioon sekä arvonlisäveroton pellonvuokra että tukioikeuden vuokra.

Arvonlisäverotuksen vuoksi vuokratulo joudutaan jakamaan peltoon ja tukioikeuksiin kohdistuvaan osaan. Muun selvityksen puuttuessa jako tehdään pellon ja tukioikeuksien käypien arvojen suhteessa.