Miten pakettiauton vaihto vaikuttaa verotukseen?

Olen vaihtamassa yritykseni vanhan pakettiauton uuteen tänä vuonna. Ajan autolla vain yritystoiminnan ajoja. Autoliike hyvittää vanhasta pakettiautosta 12 000 euroa plus arvonlisäveron. Uuden pakettiauton arvonlisäveroton hinta on 42 000 euroa, joten maksan välirahaa 30 000 euroa plus arvonlisäveron.

Miten auton vaihto vaikuttaa yritykseni verotukseen tänä vuonna? Aion tehdä uudesta pakettiautosta korotetun poiston. Koneiden ja kaluston menojäännös on ennen auton vaihtoa 11 000 euroa. Muita kalustohankintoja tai kaluston myyntejä minulla ei tänä vuonna ole.

Johtava asiantuntija Marjo Salin vastaa: 

Oletan, että tilikautesi on kalenterivuosi ja pakettiauto on kokonaan arvonlisäverovähennykseen oikeuttavassa elinkeinotoiminnan käytössä.

Saat tehdä vuonna 2021 käyttöön ottamasi uuden pakettiauton poistamatta olevasta hankintamenosta enintään 50 prosentin poiston verovuosina 2021-2023. Verovuonna 2021 enimmäispoisto on siten 21 000 euroa eli 50 prosenttia 42 000 eurosta. Jos teet poistot autosta enimmäismääräisinä verovuosina 2021-2023, on vuoden 2022 poisto 10 500 euroa ja vuoden 2023 poisto 5 250 euroa. Käytettynä ostetusta autosta korotettua poistoa ei saa tehdä. Et saa tehdä korotettua poistoa esimerkiksi autoliikkeen esittelyautona olleesta autosta.

Korotetun poiston kohteena oleva uusi pakettiauto muodostaa verotuksessa erillisen poistokohteen verovuoden 2023 loppuun saakka. Tämän vuoksi et saa vähentää vaihdossa antamastasi pakettiautosta saamaasi hyvitystä miltään osin uuden pakettiauton hankintamenosta. Saamasi hyvitys vähennetään koneiden ja kaluston menojäännöksestä. Menojäännöksen ylittävä 1 000 euroa on verovuoden 2021 veronalaista tuloa.