Veromuutoksia 2024
Miten verotus muuttuu vuonna 2024? Entä mitä muutoksia on luvassa myöhemmin hallitusohjelman perusteella?
Ansiotulojen (palkan ja eläkkeen) verotus
Palkansaajan veroprosentit kevenevät kokonaisuudessaan (verot ja veronluonteiset maksut huomioiden) vuonna 2024. Merkittävimpänä tekijänä on veronluonteisten sosiaalivakuutusmaksujen aleneminen ja korkeilla tulotasoilla solidaarisuusveron alarajan nousu. Palkansaajien veronluonteiset maksut sisältävät veroprosentit kevenevät 0,5–1,2 prosenttiyksikköä tulotasosta riippuen.
Eläkeverotukseen vaikuttaa ensi vuonna verotuksen indeksitarkistuksen, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun ja solidaarisuusveron alarajan muutoksen lisäksi eläkkeiden indeksikorotukset, jotka ovat toista vuotta perätysten selvästi palkkojen nousua suurempia. Työeläkeindeksi nousee 5,7 % ja kansaneläkeindeksi 5,9 % vuodelle 2024. Eläketulovähennys on sidottu täyden kansaneläkkeen määrään.
Vuodelle 2024 verotuksen ansiotasotarkistuksia suuremmat eläkkeiden indeksikorotukset nostavat korkeilla eläketasoilla veroprosentteja, kun esimerkiksi eläketulon lisävero (5,85 % yli 47 000 euron eläketulosta) kiristyy, sen tulorajan pysyessä ennallaan (Taloustaidon blogi aiheesta). Kaikkein suurimmilla eläketasoilla (verotettava ansiotulo yli nykyisen 85 800 euron alarajan) toisaalta solidaarisuusveron alarajan muutos keventää verotusta.
- Arvioita palkansaajan veroprosentin muutoksesta 2023-24 (pdf, päivitetty 20.12.2023)
- Arvioita eläkkeensaajan veroprosentin ja nettoeläkkeen muutoksesta 2023-2024 (pdf, päivitetty 8.12.2023)
Katso myös, miten palkan ostovoima kehittyy sekä eläkkeensaajan ostovoimakatsaus.
Muutokset yksityiskohtaisemmin:
Hallitus päätti budjettiriihessä tehdä työttömyysvakuutusmaksun 0,2 %-yksikön alenemista vastaavan veronkiristyksen (145 miljoonaa euroa) vuodelle 2024, mikä toteutetaan leikkaamalla hallitusohjelman mukainen 3,5 % ansiokehitysennusteeseen perustuva indeksitarkistus 2,8 prosenttiin.
Hallitusohjelman 400 miljoonan euron työtulovähennyksen korotuksesta ensi vuonna toteutetaan 100 miljoonan euron kevennys. Niin sanottu solidaarisuusvero (2 prosenttiyksikön korotus valtion veroasteikossa) säädetään 150 000 euron ylittäville verotettaville ansiotuloille. Edellisellä hallituskaudella määräaikaisesta solidaarisuusverosta oli päätetty vuoteen 2023 saakka, jolloin sen alaraja on 85 800 euroa.
Sosiaalivakuutusmaksujen kokonaistaso laskee ensi vuonna, kun etenkin työttömyysvakuutusmaksut alenevat selvästi. Myös sairausvakuutusmaksut laskevat. Palkansaajan työeläkevakuutusmaksu pysyy ennallaan.
Kuntien keskimääräinen tuloveroprosentti Manner-Suomessa nousee vajaalla 0,1 %-yksiköllä 7,37 prosentista 7,46 prosenttiin vuonna 2024. Kunnallisveroprosentti muuttuu kaikissa Manner-Suomen 293 kunnassa, sillä tuloveroprosentti tuli määrittää prosentin kymmenyksen tarkkuuteen. Koska sote-uudistuksen seurauksena kuntien tuloveroprosentteihin tehtiin 12,64 prosenttiyksikön leikkaus vuonna 2023, jokaisen kunnan tuli vähintäänkin pyöristää tuloveroprosenttiensa sadasosat. Tuloveroprosenttiaan korotti 88 kuntaa ja laski 42 kuntaa, jos ei ota lukuun kuntia, jotka pyöristivät veroprosenttinsa lähimpään kymmenykseen.
- Tarkista kartasta kuntasi uusi kunnallisveroprosentti 2024
- Tarkista kuvioista veroprosentin muutoksen vaikutukset keskituloiselle palkansaajalle ja eläkkeensaajalle
Työmatkavähennys
Asunnon ja työpaikan välisiä matkakustannuksia koskevan vähennyksen omavastuuosuus nostetaan 750 eurosta 900 euroon.
Matkakuluvähennyksen määräaikainen korotus päättyy verovuoteen 2023 (enimmäismäärä 8 400 euroa/vuosi ja oman auton mukaan myönnettävä vähennys 0,30 €/km), jolloin enimmäismäärä palaa 7 000 euroon vuodelle 2024. Kilometrikohtaiset vähennykset vahvistetaan syksyllä 2024.
60+ työtulovähennys
Vuonna 2023 käyttöön otettu 60 vuotta täyttäneiden ikäporrasteinen työtulovähennyksen korotus kohdennetaan uudelleen vuodelle 2024 siten, että korotukseen on oikeutettu ainoastaan 65 vuotta täyttäneet. Samalla korotus kaksinkertaistetaan 1 200 euroon.
Verosta tehtävän työtulovähennyksen korotus vuonna 2023 on 60–61-vuotiailla 200 €/v, 62–64-vuotiailla 400 €/v ja 65 vuotta täyttäneillä 600 €/v.
Varainsiirtovero
- Kiinteistöjen varainsiirtoveroprosentti laskee 4 prosentista 3 prosenttiin.
- Asunto-osake- ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden varainsiirtoveroprosentti laskee 2 prosentista 1,5 prosenttiin.
- Muiden arvopapereiden varainsiirtovero alenee nykyisestä 1,6 prosentista 1,5 prosenttiin.
- Ensiasuntojen verovapaus poistuu vuoden 2024 alusta.
Laki tulee voimaan vuodenvaihteessa 1.1.2024, mutta alennettuja veroprosentteja sovelletaan takautuvasti hallituksen esityksen antamispäivänä 12.10.2023 ja sen jälkeen tehtyihin luovutuksiin. Lisäksi vuonna 2023 tehdyt ensiasuntojen kaupat ovat vielä verottomia.
Verohallinto palauttaa liikaa maksetun varainsiirtoveron korkoineen niille asiakkaille, jotka tekevät kauppoja loppuvuoden 2023 aikana ja suorittavat veron nykyisten säännösten mukaisesti.
Kiinteistövero
Kuntien yleinen kiinteistöveroprosentti määrätään vuodesta 2024 alkaen erikseen maapohjille ja rakennuksille. Samalla maapohjiin sovellettavan kiinteistöveroprosentin alaraja nousee 1,30 prosenttiin, rakennusten yleinen kiinteistöveroprosentin alaraja säilyy 0,93 prosenttia. Maapohjien kiinteistöverotus kiristyy kaikissa niissä 245 kunnassa, joissa yleinen kiinteistöveroprosentti on vuonna 2023 ollut alle 1,30 prosenttia. Kunnat voivat nostaa veroprosenttiaan lisäksi omilla päätöksillään.
- Lista kunnista, joissa maapohjan kiinteistöveroprosentti nousee hallituksen päätöksen myötä (pdf)
- Esimerkkilaskelmia kerrostaloasunnon kiinteistöverojen noususta eri kunnissa 2024 (taloustaito.fi)
- Katso taulukosta, miten kuntasi veroprosentit muuttuvat 2024 (excel)
Kotitalousvähennys
Kotitalousvähennyksen kotitalous- hoiva- ja hoitotyötä koskevaa tilapäistä korotusta jatketaan vuodelle 2024. Lisäksi kotitalousvähennyksen soveltamisalaa laajennetaan kotona suoritettavaan fysio- ja toimintaterapiaan.
Polttoaineverot
Liikennepolttoaineiden valmisteveroja alennetaan vuoden 2024 alusta kompensoimaan jakeluvelvoitteen nousu-urasta syntyvää keskimääräistä polttoaineiden hinnannousua kehyskaudella 2024-2027. Verotasojen alennus johtaa valmisteverotuottojen alenemiseen vajaalla 170 miljoonalla eurolla.
Alennus vaikuttaa bensiinilitran veroihin arviolta noin 4,4 senttiä alentavasti ja diesellitran veroihin vastaavasti noin 4,9 senttiä. Luvut sisältävät arvonlisäveron muutoksen.
Ajoneuvovero
Ajoneuvoveron perusveroa kevennetään niiltä henkilöautoilta, joihin sovelletaan ajoneuvoverolain liitteen verotaulukkoa 1 tai 2.
Veronalennus koskee veropäiviä 1.1.2025 alkaen. Alennus vaikuttaa kuitenkin jo vuonna 2024 maksettavaan ajoneuvoveroon siltä osin, kun maksettavat veropäivät ulottuvat vuoden 2025 puolelle.
Alkoholivero
Alkoholiverotusta muutetaan siten, että väkevien alkoholijuomien ja viinien veroa korotetaan ja oluen veroa alennetaan.
Esimerkiksi 75 senttilitran kokoisen viinipullon verot nousisivat noin 0,33 euroa ja puolen litran viinapullon verot reilun euron verran. 33 senttilitran kokoisen oluttölkin verot puolestaan alenisivat noin 3 senttiä. Luvut sisältävät arvonlisäveron muutoksen.
Nikotiinipussien tupakkavero
Nikotiinipussit sisällytetään tupakkaverotuksen piiriin. Esitysluonnoksessa ehdotettu verovaikutus nikotiinipussirasiaa kohden on noin 2,5 euron verran arvonlisävero huomioiden nikotiinipussien nykyisillä kuluttajahinnoilla.
Veron läpimenoon liittyy kuitenkin tavallista enemmän epävarmuutta, sillä on mahdollista, että vero saattaa pienentää verotettavien tuotteiden katteita. Suomessa myytävistä nikotiinipusseista maksetaan ennen valmisteveron asettamista veroina ainoastaan arvonlisäveroa.
Perintöveron maksuaika
Perintöveron maksuaika pitenee 10 vuoteen. Maksuajalta peritään alennettua viivästyskorkoa (3,5 % + korkolain perusteella vaihvistettu viitekorko), joka on 7,5 prosenttia vuonna 2024.
Osakesäästötili
Osakesäästötilin enimmäistalletusmäärä nousee 50 000 eurosta 100 000 euroon.
Maatalouden tasausvaraus
Maatalouden tasausvarausta korotetaan vuonna 2024.
Ulkomaisten erityisasiantuntijoiden lähdevero
Avainhenkilölain 32 prosentin lähdeverotuksen enimmäistyöskentelyaika pidennetään 48 kuukaudesta 84 kuukauteen.
Väylämaksu
Väylämaksun puolitus jatkuu vaalikauden ajan.
Päivärahat ja kilometrikorvaukset
Verohallinto on vahvistanut verovapaan kotimaan kokopäivärahan määräksi 51 euroa vuodelle 2024 (48 euroa vuonna 2023), osapäivärahaksi 24 euroa (22 euroa v. 2023) ja ateriakorvaukseksi 12,75 euroa (12 euroa v. 2023).
Verovapaa kilometrikorvaus on 57 senttiä kilometriltä (53 senttiä v. 2023).
Katso täältä ulkomaan päivärahat vuodelle 2024.
Lue tarkemmin päivärahoista ja kilometrikorvauksista veroneuvonnasta.
Sosiaalivakuutusmaksut
- Työeläkevakuutusmaksut vuodelle 2024 on vahvistettu (Taloustaidon uutinen 10.11.2023)
- Työttömyysvakuutusmaksujen taso alenee merkittävästi (Työllisyysrahaston tiedote 31.8.2023)
- Sairausvakuutusmaksut pienenevät vuonna 2024 (Taloustaidon uutinen 16.11.2023)
Myöhemmin hallituskaudella voimaan tuleviksi suunniteltuja muutoksia
Hallitusohjelmassa on lisäksi monia muita linjauksia, jotka tietävät verotukseen muutoksia tulevina vuosina.
Arvonlisävero
10 prosentin alennettuun arvonlisäverokantaan kuuluvat hyödykkeet, lukuun ottamatta sanoma- ja aikakauslehtiä, siirretään myöhemmin hallituskaudella 14 prosentin verokantaan. Inkontinenssisuojat, kuukautissuojat ja lasten vaipat taasen siirretään yleisestä 24 prosentin kannasta alempaan 14 prosentin arvonlisäverokantaan.
Työtulovähennyksen korotusten jatko ja lapsikorotus
Kasvatetaan työtulovähennystä vuosittain noin 100 milj. eurolla. Lisäksi otetaan käyttöön 50 euron lapsikohtainen korotus työtulovähennykseen.
Liikennepolttoaineiden verotus
Polttoaineveron CO2-komponenttia lasketaan myöhemmin hallituskaudella vielä 100 miljoonalla eurolla.
Tupakkaveron ja virvoitusjuomaveron korotukset
Tupakkaveroa korotetaan hallitusohjelman mukaan 100 miljoonalla eurolla ja virvoitusjuomaveroa 30 miljoonalla eurolla.
Alkoholivero
Ostajan verovelvollisuutta laajennetaan alkoholin verkkokaupassa.
Kiinteistöverotuksen arvostamisuudistus
Maatalouden vuokratulojen verotuskohtelun yhdenmukaistaminen
Metsävähennyksen korotus
Kaivosveron tason tarkistus ja toinen veroluokka
Vinjettimaksun käyttöönotto
Finanssialan bonusten verotuskäytänteiden uudistaminen
EU-direktiiviin perustuva suurten konsernien maailmanlaajuisen täydennysveron käyttöönotto
Hallitusohjelman selvitettäviä veroasioita
Pääministeri Petteri Orpon hallituksen ohjelmassa on lisäksi lukuisia verokysymyksiä, joita tullaan selvittämään. Näitä ovat esimerkiksi perintöveron korvaaminen luovutusvoittoverotuksella sekä omaishoidon palkkion verokohtelu.