Ansiotulojen verot ja maksut 23.9.2024

Veromuutoksia 2025

Miten verotus muuttuu vuonna 2025 hallituksen budjettiesityksen ja muiden tekijöiden myötä? Koosteeseen on kerätty keskeisimmät muutokset.

Ansiotulojen (palkan ja eläkkeen) verotus

Palkansaajan veroprosenttien muutos riippuu ensi vuonna mm. tulotasosta, huollettavien lasten lukumäärästä ja asuinkunnasta. Palkkaverotuksen progressio jyrkkenee, kun matalammilla tulotasoilla verotus useimmiten kevenee ja korkeimmilla veroprosentit kiristyvät.

Verotusta keventää jatkossa lasten lukumäärä etenkin pieni- ja keskituloisilla, kun työtulovähennykseen tulee uusi lapsikorotus.

Veroperusteisiin tehdään 3,4 % ansiokehityksen mukainen indeksitarkistus luukunottamatta valtion tuloveroasteikon kahta ylintä tuloluokkaa. Pienituloisille suunnataan 100 miljoonan euron kevennys työtulovähennystä korottamalla. Kuntien veropohjan vahvistamiseksi ansiotulovähennys poistetaan ja työtulovähennystä laajennetaan, mikä keventää hieman verotusta keskimääräistä matalampien ja kiristää keskimääräistä korkeampien kunnallisveroprosenttien kunnissa.

Palkansaajan veronluonteisten sosiaalivakuutusmaksujen muutokset kiristävät palkkaverotusta kokonaisuudessaan, kun hallituksen säästötoimien maksutasoa alentavat vaikutukset kanavoidaan valtiontalouteen sairausvakuutusmaksuja säätämällä.

Eläkeverotukseen vaikuttaa ensi vuonna verotuksen ja eläkkeiden indeksitarkistuksen lisäksi hallituksen kevään 2024 kehysriiheessä sopima eläketulovähennyksen leikkaus. Eläketulovähennys on sidottu täyden kansaneläkkeen määrään.

Kokonaisuudessaan eläkkeensaajan veroprosentit nousevat noin 2 500–4 500 euroa kuukausieläkettä ansaitsevilla. Enimmillään eläkeverotuksen kiristys on noin prosenttiyksikön 4 000 euron kuukausieläketasolla.

Arvioita ansiotulojen verotuksen muutoksista eri tulotasoilla vuonna 2025:

Työtulovähennyksen lapsikorotus

Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan 50 eurolla jokaisesta verovelvollisen huollettavana olevasta alaikäisestä lapsesta. Yksinhuoltajille korotus myönnetään kaksinkertaisena. Työtulovähennykseen on oikeutettu palkkatulojen ja muiden työtulojen perusteella, vähennys tehdään suoraan verosta.

Työtulovähennyksen uuden lapsikorotuksen vaikutus eri palkkatasoilla 2025 (pdf)

Kotitalousvähennyksen leikkaus

Vuodelle 2025 hallitus esittää yhtenäiseksi korvausprosentiksi 35 % työn osuudesta yritykseltä ostettaessa (palkoista 13 % + sivukulut), vähennyksen enimmäismääräksi 1 600 euroa ja omavastuuksi 150 euroa.

Vuosina 2022–2024 korvausprosentti on ollut kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä 60 % yritykseltä ostettaessa ja vähennyksen enimmäismäärä 3 500 euroa. Remonttityöstä korvausprosentti on ollut vastaavasti 40 % ja vähennyksen enimmäismäärä 2 250 euroa. Vähennyksen omavastuu on ollut 100 euroa.

Lämmitystapamuutosten osalta korotettu kotitalousvähennys (60 % maks. 3 500 €) pysyy voimassa v. 2027 saakka.

Esimerkkejä kotitalousvähennyksen muutoksesta 2024–25 (pdf)

Arvonlisävero

Sanoma- ja aikakausilehtiä luukunottamatta 10 % alv-kannan tuotteet ja palvelut siirretään 14 % alv-kannan piiriin 1.1.2025. Korotus koskee mm. kirjoja, lääkkeitä, liikunta- & majoituspalveluita, henkilökuljetuksia, sekä kulttuuri-, urheilu- & viihdenäytöslippuja.

Inkontinenssi- ja kuukautissuojat & lasten vaipat siirretään yleisestä 25,5 % kannasta 14 % alv-kannan piiriin 1.1.2025.

Makeiset ja suklaa siirretään yleisen alv-kannan piiriin (14 % → 25,5 %) . Muutoksen on suunniteltu tulevan voimaan 1.6.2025.

Esimerkkejä kulutusverojen muutoksista (pdf)

Alkoholivero

Väkevien alkoholijuomien ja nk. välituotteiden (esim. väkevöidyt viinit) verotasoja korotetaan 3 miljoonalla eurolla vuonna 2025. Korotukset jatkuvat vuosina 2026 ja 2027.

Esimerkkejä kulutusverojen muutoksista (pdf)

Ajoneuvovero

Täyssähköautojen ja lataushybridien sekä matkailuautojen ajoneuvoverot pääsäntöisesti nousevat veropäivistä 1.1.2026 alkaen. Koska verokauden (tyypillisesti 12kk) veroa peritään etukäteen, korotettua veroa aletaan periä jo vuoden 2025 puolella.

Esimerkkejä kulutusverojen muutoksista (pdf)

Tupakkavero

Tupakkaverojen tasoa korotetaan hallituskaudella yhteensä 150 miljoonan eurolla. Veronkorotukset ovat tulossa voimaan kuudessa vaiheessa: 1.11.2024; 1.7.2025; 1.1.2026; 1.7.2026; 1.1.2027 sekä 1.7.2027.

Korotukset kohdistuvat savukkeiden, kääretupakan, piippu- ja savuketupakan sekä sikareiden ja pikkusikareiden verotasoihin. Sähkösavukenesteiden, kuumennettavien tupakkatuotteiden sekä savuttomien nikotiinituotteiden, kuten nikotiinipussien, verotasot pidettäisiin ennallaan.

Esimerkkejä kulutusverojen muutoksista (pdf)

Työsuhde-edut

Nollapäästöisten työsuhdeautojen 170 euron suuruista kuukausittaisen verotusarvon alennusta jatketaan vuoteen 2029 asti.

Työnantajan maksamien muuttamiseen liittyvien kustannusten verovapautta laajennetaan.

Yritysverotus

Työnantajan koulutusvähennys poistetaan. Väylämaksut palautetaan täysimääräisiksi.

Suurten nettonollatalouteen tähtäävien investointien verohyvityksen valmistelua jatketaan hallituksen kehysriihessä sovitulla tavalla. Verohyvitys on tarkoitus saattaa voimaan mahdollisimman pian – viimeistään 1.1.2025. Verohyvityksen soveltamisalasta tehdään EU:n kriisi- ja siirtymäpuitteiden rajoitteiden sekä kehysriihessä sovittujen rajausten puitteissa mahdollisimman laaja.

Maatalouden vuokratulot

Pellon ja metsän vuokrauksesta saatuja tuloja ei enää jatkossa verotettaisi maatalouden tulolähteessä. Vuokranantajasta riippuen vuokratulo verotettaisiin joko tuloverolain mukaan muun toiminnan tulolähteessä tai elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan elinkeinotoiminnan tulolähteessä.

Sosiaalivakuutusmaksut

Työttömyysvakuutusmaksujen taso alenee (Työllisyysrahaston tiedote 29.8.2024)
Sairausvakuutusmaksujen kanavointia koskeva uutinen (STM 19.6.2024), maksut vahvistetaan myöhemmin syksyllä.

Muita hallituskaudella voimaan tuleviksi suunniteltuja muutoksia:

Virvoitusjuomaveron korotus

Hallitusohjelmaan on kirjattu virvoitusjuomaveron 30 miljoonan euron korotus.

Kevään 2024 kehysriihen yhteydessä hallitus ilmoitti tiedotteessaan korottavansa virvoitusjuomaveroa aiempaa päätettyä enemmän. Kehysriihen tiedotteen liitteen (Hallituksen päätökset uusista verotoimista 16.4.2024, pdf) mukaan lisäkorotuksen staattinen vaikutus valtion verotuloihin on 27 miljoonaa euroa.

Valtion 2025 talousarviossa kerrotaan, että virvoitusjuomaveroa korotetaan vuonna 2025; ja että valmistelun ja voimaantulon aikataulu riippuu virvoitusjuomaverolakiin vuonna 2023 vahvistetun muutoksen valtiontukihyväksynnästä Euroopan komissiossa.

Liikennepolttoaineiden verotus

Polttoaineveron CO2-komponenttia lasketaan myöhemmin hallituskaudella vielä 100 miljoonalla eurolla.